10月30日，创业板迈入新股开板十周年。
通过十年发展，创业板不断发展，取得了长足进步的发展趋势。据深圳证券交易所的公布资料显示，截止到11月5日，创业板上市公司总数从最初的28家发展趋势到777家，总的市值也从十年前的1400亿人民币提高到57605.65亿人民币。本报讯记者整理了创业板发展趋势十年来的一些数据信息后发觉，创业板企业在获得可喜成效的与此同时，也暴露出一些普遍的税务风险。专业人员提示创业板企业，应融合发售至今在税收管理上的经验和教训，坚持不懈守正创新，产生强有力的税务风险内控制度体制。
疑难问题1：税收优惠政策享有标准不符
绘图 李一园
90%
据wind数据库统计分析，在777家创业板上市公司中，有653家企业2018年度企业企业所得税税率为15%，44家企业2018年度企业企业所得税税率为10%。也就是说，近90%的创业板上市公司可用了企业企业所得税税收政策。
长期性科学研究金融市场税收问题的税务专家姜新录剖析，创业板上市公司绝大多数归属于高新科技企业，产业链关键集聚在新一代现代信息技术、绿色环保和生物医药行业，很多创业板上市公司还归属于手机软件和集成电路芯片企业。对大部分创业板企业而言，直接影响比较大的税收优惠关键集中化在高新科技企业企业所得税优惠税率、关键手机软件企业和集成电路设计企业企业所得税优惠税率，及其软件项目所得税即征即退现行政策。
新闻记者发觉，一些创业板上市公司公布披露的信息内容中表明，其享有的税收优惠政策占净利的占比比较高，有些乃至达到30%。对于此事，北京市明税法律事务所高级合伙人施志群觉得，这在一定程度上说明创业板企业在创新方面的资金投入较多，合乎国家的政策正确引导方位。但是，施志群表明，这种创业板上市公司必须观念到这身后潜在性的税务风险：一旦企业不能满足可用税收政策的对应标准，本期盈利将得到巨大危害，这极有可能造成公司信誉损伤、股票下跌。因而，对享受了税收政策的企业而言，要建立起长效管理机制，将特惠管理方法做为平时税收管理的要点之一。
实践经验证明，提升平时税收管理，合规管理可用税收政策，对创业板企业的发展趋势有关键危害。创业板上市公司Y公司就发布消息称，公司2018年全年度盈利较往年有一定的降低。归根结底，经公司财务部内部结构计算，公司2016年、2017年和2018年三年具体产生的研发支出总金额占当期销售额总金额的占比，都没有做到要求的3%。经与主管税务机关沟通交流，公司2018年度不可享有高新技术企业所得税优惠现行政策，并按25%征收率交纳了企业企业所得税。
北京市全力税手信息科技比较有限公司创办人郝龙航告知新闻记者，在我国减税政策的大环境下，创业板企业享有有关的企业企业所得税税收政策，需独立填写对应的特惠可用数据信息，这就对企业的税收管理提出了更多规定，提议企业融合高新科技企业等资质的主要技术指标，进行平时生产经营和税收管理。
举例来说，企业要参照《国家科技部 国家财政部 国税总局有关修定下发〈高新科技企业评定管理条例〉的通告》（国科发脾气〔2016〕32号）中的各项指标，在平时运营活动中，留意管控科学研究开发费用总金额占当期销售额总金额的占比，从业产品研发和有关技术革新主题活动的专业技术人员占企业当初员工数量的百分比，及其高新产品（服务项目）收益占企业同时期全年收入的比率等。
此外，企业一定要合规管理，遵循我国的有关法律法规。创业板上市公司W公司2019年9月6日发布消息称，公司国有独资子公司遭受某环境保护局3万余元的处罚，依据《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财务〔2015〕78号）第四条的要求，自处罚通知书下发的下月起36月内，不可享有本通告要求的所得税即征即退特惠。公司补交了早已享有的即征即退税金总计1398.78万余元，与此同时缴纳税款滞纳金225.04万余元。可以看出，W公司由于环境污染问题付出了惨重的成本，别的公司理应以此为戒。
疑难问题2：股票买卖交易税务处理不合规
绘图 李一园
72家
据公布资料显示，目前为止，一共有72家创业板上市公司因股票买卖交易违反规定遭深圳交易所惩罚。在其中，短线炒股及关键期股票买卖交易15家，违反规定高管增持57家。除此之外，自创业板新股开板至今，一共有11家发售公司因公司股东违反规定占用资金遭受深圳交易所惩罚。
新闻记者整理公开信息发觉，关键公司股东内线交易、短线炒股、违反规定高管增持、公司股东违反规定占用资金等，变成创业板上市公司个股违反规定买卖的主要问题。专业人员表明，这种违反规定买卖身后，很有可能有着一定的税务风险，必须企业当心。
姜新录告知新闻记者，投资人进行创业板股票买卖交易，在不一样买卖阶段，依据投资人真实身份不一样，可用的税收优惠政策很有可能不一样，必须留意的税务处理关键也不一样：在拥有阶段，必须关心股息红利的税务处理；在出让阶段，必须关心所得税及企业所得税纳税义务。
短线炒股中的税务风险，许多创业板企业都是在不同程度上存有。缴税无忧网创办人唐诚信告知新闻记者，短线炒股，指发售公司公司股东将拥有的公司个股在买进后六个月内卖掉，或是售出后六个月内又买进的个人行为。依据《证券法》第四十七条要求，发售公司执行董事、公司监事、高级管理人员、拥有发售公司股权百分之五之上的公司股东，将其拥有的该公司的个股在买进后六个月内卖掉，或是在售出后六个月内又购入，从而所得的盈利归该公司全部，公司股东会理应取回其所得的盈利。
唐诚信剖析，现阶段，对公司获得的短线炒股收益应当如何进行所得税解决，税收法律上并没确立的要求。但是，不容置疑的是，短线炒股收益归属于企业企业所得税应税收入，发售公司应将其记入企业企业所得税应纳税额中。如果将其记入资本公积金，也需要走内部流程，并必须会计制度的适用。“一些企业漏计这一部分收益，显而易见是有税务风险的。”唐诚信说。
郝龙航提示企业，要关心股票交易的标价难题。比如，根据《深圳证券交易所发售公司股权国有资产转让业务查询引导》的要求，发售公司股份协议转让价格范畴低限对比大宗交易规则的要求实行，换句话说，发售公司国有资产转让的低限价钱不可以小于上一日收盘价的90%。为此情况下，企业必须依照相对应要求，合规管理确定转让价格，并由此开展后面税务处理。
创业板上市公司假如产生公司股东占用资金的情况，还需要合规管理开展所得税和企业企业所得税解决。
唐诚信告知新闻记者，现行标准法律法规，公司公司股东、控股股东不可违反规定占有公司资产，不可非营利性占有公司资产。公司公司股东、控股股东非营利性占有公司资产除应期限退还外，还需向公司付款资金占用费。对公司获得的资金占用费，依据现行标准增值税政策要求，应按“贷款业务”缴纳增值税，与此同时，相对应收益归属于企业损益类，应记入企业企业所得税应纳税额。
施志群则提示企业，对职工个税代收代缴难题，也要高度重视。依据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 》（财务〔2003〕158号）第二条的要求，缴税本年度内投资者从其项目投资企业（个人独资企业企业、合作经营企业以外）贷款，在该缴税本年度终结后既不偿还，又未用以企业生产运营的，其未偿还的贷款可视作企业对投资者的收益分派，按照“贷款利息、股利分配、收益所得的”工程计税个税。施志群说，这代表着，假如法人股东使用企业资产，在缴税本年度终结后并未偿还资产，且该资产也未用以企业生产运营的，企业要留意是不是必须执行个税代收代缴责任。
非常值得企业留意的是，企业投资人假如因进行违反规定买卖，遭受中国证监会处罚的，该处罚归属于行政许可，将不能在企业企业所得税抵扣。
疑难问题3：改制方案税款要素欠考虑
绘图 李一园
512份
据wind数据库统计分析，2012年1月1日~2019年11月4日，总计有324家创业板上市公司公布512份重要改制方案。在其中，347单重大资产重组已经完成，买卖总额4085亿人民币。从重新组合方式看来，发行股份购买资产较多，有278单；付款溢价增资的多种形式，包含股份、股份加现钱等。
创业板企业重新组合买卖总额通常极大，有一些乃至达到数十亿元，加上重新组合买卖业务流程繁杂，很多企业在操作过程中对税收优惠政策了解非常容易发生误差，从而造成较高的税务风险。因而，企业在制订详细的改制方案时，就需要综合考虑多方要素，并考量是不是达到有关激励并购的税收优惠政策可用标准。
举例来说，企业可考虑可用企业企业所得税独特性税务处理，提前规划，根据《国家财政部 国税总局有关企业重新组合业务流程企业企业所得税处置多个难题的通告》（税务总局〔2009〕59号，下称59号文件）等要求，设计方案最佳的税收改制方案。郝龙航提示，可用独特性税务处理，在一些特别情况下对企业并不一定有益，这还需要买卖方结合自身状况，在改制方案设计搞好协调沟通。
2019年8月，G发售公司公布重要风险防范公示称，公司2015年资产重组事宜中常涉及到的法人股东，并未交纳个税1.8亿人民币，合同印花税75万余元，比较严重违反了税务法。发售公司很有可能面临着被处罚的隐患，并对现金流量及日常运营导致重要不利影响。
姜新录告知新闻记者，发售公司进行重大资产重组，还需要关心合同印花税的测算申请，和所收购资产的计税依据确定难题。假如买卖彼此挑选可用独特性税务处理，因为存有计税依据的延递难题，发售公司必须精确确定所收购资产或股份的计税依据，并合规管理开展会计账务处理和后面的纳税调整。
施志群说，发售公司回收比较有限公司普通合伙人股份的，如涉及到现金结算，理应留意个税代收代缴责任是不是依规执行；假如要以股票发行方法参加市场交易的，理应关心法人股东所涉及到的非货币性资产买卖的个税难题，特别是其纳税义务发生时间、应纳税所得额和怎样可用五年分期付款缴税特惠等关键点。
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