劳务外包和劳务派遣的区别，别再傻傻分不清了

大家总会感叹如今人力成本较高，自家装修房屋最贵是人工费用，农忙时节情况下请人收麦子，栽秧，人工费用也摊的也非常高。

但对于企业而言，人力成本也是一项最主要的成本费用。

活自始至终得由人去干什么，用工就需要发放工资，怎么发？这一做财务的都耳熟能详的不可以非常熟悉了，做工资表发呗。

对，众所周知与企业产生劳务关系职工开支的人力成本立即以工资条等内部结构凭据做为计算和抵扣根据，这样的事情员工向企业带来了服务项目，不属增值税征税对象，因此不需要员工在获得薪资收入情况下给公司提供税票。

但我们企业用工哪里能那样单一。

有一些辅助岗位，例如保安、清理工作人员、协助劳务工人，很多企业都是会选用劳务派遣方式进行监管，这种方法针对企业而言在用工风险、用工敏捷度等多个方面都有一定益处。

除开劳务派遣，公司在日常经营过程中还常常选用劳务外包方式，例如建筑行业把一些小工程分包给建筑劳务公司，比如有的周期性的用工需求直接把劳务派遣公司来干，那样其实也是一种业务外包规章制度，公司省时省力。

还一些企业，因为自身人力资源的欠缺，还会继续授权委托第三方开展人力资源管理管理方法。

那样劳务派遣方式、劳务外包方式、人力资源外包服务项目这几点方式，在税收有什么规范呢?，公司需要获得如何发票做为计算和扣减的凭据？获得税票情况下需要注意什么？今日融跃君和大家一起系统软件学习一下。

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劳务派遣

税务 【2016】第47号《有关进一步明确全方面拉开营改增试点相关劳务派遣服务项目、公路收费道路通行费抵税等政策的通知》对劳务派遣服务项目的概念，就是指劳务派遣企业为了实现用人单位针对各种业务外包的需要，将员工派遣至用人单位，接纳用人单位管理方法并向其工作中服务。

简单的来说就是劳务派遣工不是我部门的人，不和你单位有劳动合同关系，仅仅派往你这里干活，你按照约定支付劳务费就可以了。自然，你接纳的是劳务派遣企业提供服务的，需要获得税票做为合法合规扣减凭据。

税务 【2016】36号文《对于全方位拉开增值税改征增值税试点的通告》附近1中关于销售服务项目、无形资产摊销、房产注解对劳务派遣税收分类都是这样所规定的：

我们不难发现，劳务派遣归属于服务业，一般纳税人税率是6%，小规模可用3%，但我们了解，针对劳务派遣公司而言，最重要的成本费便是劳务工人薪水、个人社保，这一部分是无法获得进项抵扣的，当然如果全额的并对征缴增值税，对这类公司来讲就是极大压力。

因此，税务 【2016】第47号《有关进一步明确全方面拉开营改增试点相关劳务派遣服务项目、公路收费道路通行费抵税等政策的通知》中有关劳务派遣拥有差额纳税的相关规定，融跃君用图来给大家梳理一下。

换句话说，不论是一般纳税人或是一般纳税人，给予劳务派遣服务项目，你既能选差额计税，还可以选择全额的缴税。差额计税便是有了你取得的全部价款和价外费用扣减代用人单位付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金后的余额为销售额。

可是扣减这一部分不就好了开专票了，由于你扣减一部分都是没有交了增值税的，开专票给中下游抵税不科学，所以只好差值出具增值税专票。

下边这一组便是劳务派遣税票，它开法有差值一部分开5%的专票，扣减一部分出具的是增值税普票。自然也可以利用差值开税票方法出具一张增值税专票。

那样劳务公司接受方获得税票后，专用发票一部分抵税就可以了，其余部分记入相对应成本就可以。

实践中还有一种安保服务，保安公司派保安人员到企业服务，税务[2016]68号 要求经营者给予安全防护服务项目，对比劳务派遣服务政策实行。

举例子一下：

2018年10月我公司从A企业获得安全保卫花费21000，在其中保卫人员薪水计个人社保费等费用18240。我司挑选差额征收，简易计税。就该笔业务流程，需缴纳的增值税为（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

开税票

我选用老系统差值开税票方法出具增值税专票，由于按照规定，由于扣减一部分18240不可以出具增值税专票，因此不可全额的依照21000出具一张增值税专票，能够按照规定开一张21000的差值税票。

财务〔2016〕47号 要求挑选差额纳税纳税人，向用工单位扣除用于购买给劳务派遣职工工资、福利及为其办理社保及公积金费用，不可出具增值税专票，能够办理普票。

国税总局公示2016年第23号要求依照政策要求可用差额纳税方法交纳增值税，且不可全额的出具增值税发票（国家财政部、国家税务总局另有规定的除外），经营者自主出具或是税务局代开票增值税税票时，根据老系统中差额纳税开税票作用，入录含税销售额（或价税合计评定额）和扣除额，系统软件批量计算税款和不含税金额，备注自动打印“差额纳税”字眼，开票不可与其它应税行为混开。

税务申报

1.确定企业安保服务收益

借：存款 21000

贷：营业成本-安保服务收益 20000

贷：应交税金—简易计税（记提） 1000

2.确定安保服务成本费

借：主营业务收入-安保服务成本费 18240

贷：应付工资-薪水、个人社保等 18240

3.获得有关薪水、社保缴费凭据情况下缴税

借：应交税金—简易计税（扣减） 868.57

贷：主营业务收入 868.57

4.申请税金

借：应交税金—简易计税（交纳） 1000-868.57=131.43

贷：存款 131.43

能够看见，具体交纳的税金和发票税金是一致的，其实就是在会计分录上完成了差额纳税。

税务申报

1、填好附注1，将开税票数据信息直接插入附注1相对应栏次

可扣减薪水个人社保价税合计18240填写在9b行12列

2、填好附注三

3、主表一键生成

顾客取得我专票，只有按票上的税款抵扣进项税额131.43，自然额度一部分朋友是立即记入劳务成本了。

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人力资源外包服务项目

公司把它人事部门的部分或全部工作中业务外包给专门人力资源企业，由人力资源企业委托申请办理人才招聘、档案保管、落户口、办理社保、发工资、培训等工作中，类似人事代理制度。

从税务 【2016】36号，可能我们会以为人力资源外包服务项目也与劳务派遣一样归属于现代服务业下人力资源内容。

由于36号文要求人力资源，就是指给予公共就业、劳务派遣、优秀人才委托招聘、人力资本业务外包等提供服务的业务内容。这儿的优秀人才委托招聘本身就是人力资源外包的一种。

可是税务 【2016】第47号确定了，经营者给予人力资源外包服务项目，依照经纪代理服务交纳增值税，因此，人力资源外包品质是一个经纪代理个人行为。

与此同时47号文要求，经营者给予人力资源外包服务项目，依照经纪代理服务交纳增值税，其营业额不包含受用户企业授权委托委托向顾客企业职工发放薪水和代理交纳的社会保险、公积金。「留意这一叙述和劳务派遣是实质不同类型的」向受托人扣除并委托发放工资代理交纳的社会保险、公积金，不可开具增值税发票，能够开具普票。

一般纳税人给予人力资源外包服务项目，可选可用简易征收，依照5%的征收率测算缴纳税费

融跃君会用图来为大家表示一下

人力资源外包和劳务派遣也是有不同之处的，主要是识人是属于谁，劳务派遣人属于劳务派遣企业，而人力资源外包，人属于委托人的，委托人仅仅授权委托外包服务代理其发放工资，社保缴费，职位招聘等事项。

本质区别也使这些人在增值税缴纳上也适用于不同类型的税收分类。劳务派遣是人力资源，而人力资源外包品质是经纪人代理服务项目。

但在开票层面代理一部分没什么问题，一般纳税人开具6%/5%的增值税发票。

可是薪水、个人社保一部分开票存有异议，依照47号文向受托人扣除并委托发放工资代理交纳的社会保险、公积金，不可开具增值税发票，能够开具普票，但是现实开票情况下这一部分增值税普通发票选什么编号开具？选什么征收率开具？具有异议！

人力资源外包就是一个经纪人代理服务项目，代收代缴薪水个人社保自身那就不是销售额组成，根本不存在差额纳税的前提条件。

融跃君个人觉得，实际上这一部分都可以不开具税票，直接以工资条根据代收代缴款向委托人清算，委托人依据结算清单和网银支付凭证立即记入部门的工资薪金。

实际上再换个角度思考，人力资源外包这不就是给点介绍费能让对方发放工资嘛，另一方给予的就是一个代理服务项目罢了，自身你员工工资一部分也不属于另一方收入，这个和劳务派遣是区别的。因此开票上也应当有所区别。

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劳务外包

主要是指将企业内的那一部分业务流程或职能工作具体内容分包给有关的中介机构，对其自行安置工作人员依照公司的规定进行对应的业务流程或职能工作具体内容。

劳务外包其实是一个大概念，在36号文附表都找不到相对应的税收分类，如何看一种劳务外包归属于哪一个税收分类应针对不同的外包业务的需求。

劳务外包假如是分包给建安行业，本质就是建筑劳务分包，那样这个就依照建筑业税率10%记税。假如是劳务外包给机械加工制造，那就属于外委外伸，根据生产加工维修机电维修征收率16%记税。别的劳动力业务外包就是属于人力资源税收分类下，依照6%记税。

劳务外包和劳务派遣又不一样，劳务派遣给予劳务派遣工，而工程分包所提供的就是针对某一相对独立性新项目的所有劳务服务。

对劳务派遣来讲，会提供承诺的数量劳务派遣工，劳务派遣工进行任务量多与少与劳务派遣企业无关；

对工程分包来讲，发包单位更需要的是分包公司给自己完成约定的“任务量”，对于承包单位应用是多少人力资本与发包方并没有本质关联。

劳务派遣签署的是劳务派遣合同书，交易方式是工作总数乘价格；工程分包签署的是劳务分包合同，交易方式是工作进行量乘价格。

劳务外包不用劳务派遣资质证书，仅仅针对不同的外包业务的需求，很有可能需相关领域相关资质，例如建筑业，毫无疑问需有工程建筑经营资质。如下图：

劳务派遣必须人力资源和社会保障局颁的许可证资质证书，如下图：

例如企业找个单位帮助照看库房，我不管你派是多少人去，我只是与你签署这一服务项目合同，你工作是按合同把库房照看好，对于自己的人什么时候上班，工作任务怎分配，我不负责任。

这其实就是一个人力资本业务外包，归属于人力资源中的，按6%记税。

税票如下图：

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汇总

1、工资薪金所得不用税票进账，与企业产生劳务关系的职工向企业提供服务的不属企业增值税应纳税额范畴，不用开具税票。

2、劳务派遣、劳务外包这类模式中，人都是并不是公司的，学生的劳务关系在劳务派遣公司、外包服务，公司需要获得税票做为计算根据和税前扣除凭证，而因为并不是与企业立即产生劳动用工合同关联，因此个人社保、个人所得税也不由自主公司直接负责，自然都是会间接性以业务费方式转移在企业用工成本上。

3、劳务派遣是以人为企业来清算，劳务外包要以任务量为基准来清算。

4、人力资源外包服务与劳务派遣、劳务外包不一样，它是公司把人力资源管理一部分职权交第三方清洗，人还是公司的人，自然这类人群的酬劳也想当薪水来计算。代理费独立获得税票，能够抵税。

5、劳务派遣、劳务外包获得税票记入公司业务费计算，实际依据劳务公司的现象，相对应记入期间费用-业务费、营业费用-业务费或是成本费中来。

6、税票开具层面除开文章中的举例说明，还有其他的开具方法，例如差值开具，立即在一张税票反映等，文章内容开具方式不是唯一方法。