技术出口免税政策及流程（免税申报方法）

出口货品、劳务和跨境应个人行为退（免）税是外贸交易通常选用的并且为世界各地 广泛进行的、目地取决于激励世界各国出口货品公平交易的一种退回或免征间接税（现阶段在我国 主要包含所得税、消费税）的税款对策，即对出口货品、劳务和跨境应税个人行为已担负或 应负责的增值税抵扣和所得税等间接税推行退回或是免征。因为此项规章制度较为公平公正，因 此它已变成国际社会行驶的国际惯例。

在我国的岀口货品、劳务和跨境应税个人行为退（免）所得税就是指在进出口贸易业务流程中，对 在我国出口报关出口的货品、劳务和跨境应税个人行为退回或免征其在我国各生产制造和运转阶段按税 法要求交纳的増值模，即相匹配征缴増值税的出口货品、劳务和跨境应税个人行为推行零税率 (国务院办公厅另有要求以外）。

所得税出口货品、劳务和跨境应税个人行为的零税率，从企业所得税法上了解有双层含意：一是对本道 阶段生产制造或市场销售货品、劳务和跨境应税个人行为的升值一部分免征増值税；二是对出口货品、劳务和 跨境应税个人行为前道阶段含有的进项税开展退付。自然，因为各种各样货品、劳务和跨境应税个人行为 岀口现行政策不一样’出口前涉及到征免増值税的情形也各有不同，且因为出口现行政策是我国管控经济发展的 方式’因而，对货品、劳务和跨境应税个人行为出口的差异状况，我国在遵循“征是多少、退多少’ “未征没退和完全出口退税”基本准则的基本上，制订了不一样的所得税退（免）税解决方法。

―、出口货品、劳务和跨境应税个人行为退（免）所得税基本上现行政策

世界各地为了更好地激励该国货品尚口，在遵循WTO主要标准的条件下，一般都采用特惠 的税收优惠。有的我国采用对该货品出口前所包括的税款在出口后给予退回的现行政策（即 出口出口退税）；有的我国采用对出口的货品在出口前即给予免税政策的现行政策。在我国则依据我国的 具体，采用出口出口退税与免税政策紧密结合的现行政策。现阶段，在我国的出口货品、劳务和跨境应税行 为的所得税税收优惠分成下列三种方式：

1. 出口免税政策并出口退税，即《有关出口货品劳务所得税和消费税现行政策的通告》(税务[2012] 39号，下称《通知》）中所指的“适用所得税退（免）税现行政策的范畴”。出口 免税政策就是指对货品、劳务和跨境应税个人行为在出口市场销售阶段免征増值税，这也是把货品、劳务和跨 境应税个人行为出口阶段与出口前的售卖阶段都一样视作一个缴税阶段；出口出口退税就是指对货品、 劳务和跨境应税个人行为在出口前具体负责的负税，按照规定的退税率测算后给予退回。

2. 出口免税政策不出口退税，即《通知》中所指的“适用増值税免税的范畴”。出口免 税与所述第1项含意同样。出口不出口退税就是指适用这一现行政策的出口货品、劳务和跨境应税行 为因在前一道生产制造、市场销售阶段或进口的阶段是免征的，因而，出口时该货品、劳务和跨境 应税个人行为的价钱中自身就未含税，也不必出口退税。

3. 出口不免税政策都不出口退税，即《通知》中所指的“适用増值税缴税制度的范畴”。出 口不免税政策就是指对我国限定或严禁出口的一些货品、劳务和跨境应税个人行为的出口阶段视作 内销阶段，仍旧缴税；Hi 口不出口退税就是指对这种货品、劳务和跨境应税个人行为出口不退回出 口前其所压力的税金。

二、出口货品、劳务和跨境应税个人行为所得税退（免）税现行政策

(一）适用所得税退（免）税现行政策的范畴

对以下出口货品、劳务和跨境应税个人行为，除适用《通知》第六条（适用増值税免税政策 现行政策的忠口货品和劳务）和第七条（适用所得税缴税制度的出口货品和劳务）要求的外， 推行免征和退回増值税[下列称増值税退（免）税]现行政策：

1. 出口公司出口货品。

《通知》所称出口公司，就是指依法处理工商注册、税务变更、出口贸易经营人报备登 记，直营或授权委托出口货品的企业或个体户，及其依法处理工商注册、税务变更但未 申请办理进出口贸易经营人登记备案，授权委托出口货品的制造业企业。

《通知》所称岀口货品，是偏向海关报关后具体离境并市场销售给海外企业或自己的货 物，分成直营出口货品和授权委托出口货品两大类。

《通知》所称制造业企业，就是指具备生产量（包含生产加工维修机电维修工作能力）的企业或个人 个体工商户。

依据《有关公司出口海运集装箱相关退（免）税问题的通告》（国税总局公示2〇14 年第59号公司出口给外国投资者的新造海运集装箱，交货到地区特定堆放场，并获得虫口货品报 关单（出口出口退税专用型），与此同时合乎别的岀口退（免）税要求的，准许依照目前要求申请办理出 口退（免）税。

自2017年1月1日起，制造业企业市场销售自产自销的海洋技术构造物，或是融资租赁业务公司及 其开设的新项目分公司、金融租赁公司以及开设的新项目分公司选购并以融资租赁业务方法尚租 的中国制造业企业生产加工的海洋技术构造物，应按照规定交纳増值税，不会再适用《国家财政部国 家国家税务总有关出口货品劳务増值税和捎费税现行政策的通告》（税务[2012] 39号）或是 《国家财政部国税总局有关在国内进行融资租赁业务货品出口出口退税现行政策示范点的通告》（税务 [2014] 62号）要求的所得税出口出口退税现行政策/但购方或是承租人为按实体征缴増值税 的中外合资油（气）田采掘公司的以外。

2. 出口公司或其它企业视作出口的货品。

岀口公司或其它企业视作出口的货品实际就是指：

（1）出口公司对外援助、对件承揽、海外投资的出口货品。

（2）出口公司经海关报关进到我国许可的忠口作业区、保税物流园区、保税港区、 保税区、珠澳跨境工业园区（珠海市产业园区）、中哈霍尔果斯口岸国际性边界协作核心（我国配套设施 地区）、保税物流中心（B型）（下列通称独特地区）并市场销售给独特范围内企业或海外单 位、本人的货品。

（3） 免税品运营公司市场销售的货品（国家规定不允许运营和限定出口的货品、烟草和 超过免税品运营公司的《企业法人营业执照》中要求业务范围的货品除孙）。实际就是指：

① 我国免税品（集团公司）责任有限公司向海关报关运至海关监督库房，特供其经我国 准许建立的统一经营、统一机构拿货、统一制订零售价格、统一管控的免税商店售卖的 货品；

② 我国许可的除我国免税品（集团公司）责任有限公司外的免税品运营公司，向中国海关报 关运至海关监督库房，特供其归属的首都国际机场港口中国海关危险标志内的免税商店售卖的货品；

③ 我国许可的除我国免税品（集团公司）责任有限公司外的免税品运营公司所在的上海市 上海虹桥站、浦东国际机场中国海关危险标志内的免税商店售卖的货品。

国家规定不允许运营和限定出口的货品就是指：《中华人民共和国禁止出境物品表》 (中国海关总署令[1993]第43号）列出的货品；《卫生部、对外经贸经济合作部、海关总署 关于进一步加强人体血液、组织器官管理有关问题的通知》（卫药发[1996] 2?号）规 定的血浆和血制品、人体细胞和人体器官（包含胎宝宝）及其利用人体机构和人体器官（包含胎 儿）生产加工制造的中药制剂；国家商务部联合相关部门发布的《严禁出口货品文件目录》列出的货品； 《瀕危野生动物国际贸易公约》列出的附则一、二、三级的小动物、动物商品和绿色植物、植物 商品；林业部、财政部公布的《国家重点保护野生动物名录》所列的一、二级维护的野 生小动物及货品；国家药品药监局、国家公安部、国家卫生部公布的《精神药品管制品种 目录》、《麻醉药品管制品种目录》列出的货品；国家环保部、中国海关总署公布的《中华 人民共和国禁止或严格限制的有毒化学品目录》列出的货品。

(4) 出口公司或别的单俊市场销售给用以国际金融组织或国外政府部门借款国际性招标会基本建设项 目地招标电气产品（下列称招标电气产品）。以上招标电气产品，包含国外公司招标再分 包给出口公司或其它部门的电气产品。

(5) 出口公司或其它企业市场销售给国际性运输企业用以国际性运载工具上的货品。以上规 定暂仅适用外轮供货企业、中国远洋运输供货企业市场销售给外轮、远洋国际国轮的货品，中国航 空供货企业生产销售给中国和海外国际航空公司国航国际航班的航空公司食品类。

(6) 出口公司或其它企业市场销售给独特范围内制造业企业生产制造损耗且不向海关报关而输 人独特地区的水（包含蒸气）、电力工程、天然气（下列称键入独特地区的水电费）。

3. 制造业企业视作出口货品的符合条件。

（1）持续经营至今从没产生骗领出口出口退税、虚开增值税专票或攻商品回收税票、 接纳虚开发票増值税专票（善意取得虚开增值税专用发票以外）个人行为且另外满足以下条 件的制造业企业出口的购入货品，可视作自产自销货品适用所得税退（免）税现行政策：

① 已获得増值税一般纳税人资格。

② 已持续经营2年及2年以上。

③ 纳税信用等级A级。

④ 上一年销售总额5.亿人民币以上。

⑤ 购入出口的货品与本公司自产自销货品同种类或具备关联性。

(2)持续经营至今从没产生骗领出口出口退税、虚开发票増值税专票或农副产品收购税票、 接纳虚开增值税专票（善意取得虚开增值税专用发票以外）个人行为但不可与此同时合乎上 述要求的前提条件的制造业企业，岀口的购入货品合乎以下情况之一的，可视作自产自销货品申请 适用増值税退（免）税现行政策：

① 与此同时满足以下情况的购入货品：与本公司制造的货品名字、特性同样；应用本企 业商标注册或海外企业或自己给予给本公司采用的商标logo；出口给进口的本公司自产自销货品的 海外企业或本人。

② 与本公司所制造的货品属于配套设施出口，且出口给进口的本公司自产自销货品的海外企业 或自己的购入货品，合乎以下情况之一的：用以检修本公司出口的自产自销货品的专用工具、零 构件、零配件，或是不通过本公司生产加工或拼装，出口后能立即与本公司自产自销货品电容量成 套机器设备的货品。

③ 经企业集团总公司所在城市的地市级以上国税局评定的企业集团，其控投的生产制造企 业中间回收的自产自销货品及其企业集团与其说控投的制造业企业中间回收的自产自销货品。

④ 与此同时满足以下情况的委托加工物资货品：与本公司制造的货品名字、特性同样，或是 是用本公司制造的货品再授权委托生产加工的货品；岀口给进口的本公司自产自销货品的海外企业或 本人；受托人与委托方务必签署委托加工物资协议书，且关键原料务必由委托人给予，委托 方不垫付资金，只扣除加工成本，出具加工成本（含代垫的协助紂料）的企业增值税专票。 .⑤用以本公司招标新项目下的电气产品。

⑥ 用以对孙工程承包新项目下的货品。

⑦ 用以海外投资的货品。

⑧ 用以对外援助的货品。

⑨ 生产制造自产自销货品的购入机器设备和原料。

4. 出口企业对外开放提供加工修理修配劳务。

对外提供加工修理修配劳务，就是指对入境复出口商品或从业国际货物运输的运载工具开展的加工修理修配。

5. 融资租赁业务货品进出口退税。

依据 <有关在国内进行融资租赁业务货品出口退税政策示范点的通告》的要求，对融资租赁业务出口商品实施出口退税现行政策。对融资租赁业务公司、金融租赁公司以及开设的新项目分公司（以 下通称融资租赁业务租赁方），以融资租赁业务方法出租给海外承租方且租用限期在5年（含）以 上，并向海关报关后具体离境的货品，实施増值税、所得税出口退税政策。

融资租赁业务出口商品的范畴，包含飞机场、航空发动机、铁道机车、铁路客运车车箱、船 舶以及他货品，实际应合乎《增值税暂行条例实施细则》第二十一条“固资”的相 关要求。

以上融资租赁业务公司，仅包含金融租赁公司、经国家商务部准许建立的外国投资融资租赁业务 企业、经国家商务部和国税总局一同准许进行股权融资业务试点的内资企业融资租赁业务公司、做生意 务部受权的省部级商务主管单位和我国经济经开区准许的融资租赁公司。

以上金融租赁公司，仅包含经银行业监管协会审批建立的金融租赁公司。 以上所称融资租赁业务，就是指具备股权融资特性和所有权转移特点的有形动产租用主题活动。即 出租方按照承租方所需求的规格型号、型号规格、特性等标准购买有形动产租用给承租方，合同书 期限内有形动产使用权属于租人，承租方只有着使甩权，合同书到期结清房租后，承租方 有权利依照折旧购人有形动产，以有着其使用权。无论出租方是不是将有形动产折旧市场销售给 承租方，均属于融资租赁业务。